![مالیات انحلال شرکت [قوانین مالیاتی، نحوه محاسبه و مهلت تسلیم اظهارنامه]](https://asansabt.com/academy/wp-content/uploads/2021/01/AS-0-con101-Maliate-Enhelale-Sherkat.jpg)
نحوه محاسبه و تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت چیست؟
محاسبه مالیات انحلال شرکت یکی از اقدامات ضروری پس از پایان یافتن فعالیت‌های تجاری یک مجموعه است. اشخاص حقوقی بر اساس درآمدی که داشته‌اند باید مالیات بپردازند. در نتیجه، فرم اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت آخرین برگ پرونده شما در سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود. در صورتی که کمپانی شما هیچ نوع فعالیتی نداشته است، نیازی به پیگیری این موضوع نخواهید داشت. اما چنانچه کارهایی انجام داده‌اید و فاکتورهایی برای آنها صادر کرده‌اید، مدیر تصفیه شما باید به اداره مالیات و ممیزان رسمی آن مراجعه کند و مراحل اداری کار را طبق قانون انجام دهد. در این مقاله به طور کامل به تکالیف مالیاتی اشخاص حقوقی منحله می‌پردازیم.
»»» انحلال شرکت
قوانین مالیاتی جهت ثبت اظهارنامه انحلال چگونه است؟
مطابق با ماده ۱۱۴ قانون مالیات‌های مستقیم، آخرین مدیران شرکت موظف‌اند تا پیش از تاریخ تشکیل مجمع عمومی، اظهارنامه‌ای حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در آن تاریخ ارائه دهند. اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت باید روی فرم مخصوصی تنظیم شود که سازمان امور مالیاتی کشور تهیه کرده است. این برگه باید حاوی حداقل امضاهای مجاز و مُهر کمپانی است تا وقتی به اداره مالیات فرستادند، معتبر تلقی گردد.
ماده ۱۱۵ همین قانون، ماخذ محاسبه مالیات دوره انحلال را ارزش دارایی شخص حقوقی می‌داند. منهای بدهیها و سرمایه پرداختشده و اندوختهها و مانده سودهایی که مالیات آنها قبلاً پرداخت شده‌اند. گفتنی است که مبنای ارزشیابی داراییهای اشخاص حقوقی منحله نسبت به آنچه قبلاً فروش رفته بر اساس بهای فروش و نسبت به بقیه بر اساس بهای روز انحلال تعیین شده‌اند. همچنین داراییهای باقی‌مانده‌ای که مشمول مالیات انحلال شرکتها نمی‌شوند، در نرخ محاسبه مالیات اشخاص حقوقی منحله در نظر گرفته نمی‌شوند.
طبق ماده ۱۱۶ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مدیران تصفیه مکلفاند ظرف شش ماه از تاریخ انحلال شرکت، اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات را تنظیم و به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم و مالیات شرکت پس از انحلال را به طور کامل پرداخت نمایند. تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکتها و تاریخ درج‌شده در آگهی انحلال در روزنامه رسمی مبنای زمانی محاسبه مالیات انحلال شرکتها است.
طبق ماده ۱۱۷ قانون محاسبه مالیات شرکت منحلشده، اداره مالیات نیز مکلف است خارج از نوبت به این اظهارنامه مالیات رسیدگی کند و ظرف حداکثر یک سال از تاریخ تسلیم اگر اعتراضی به مندرجات آن دارد ابلاغ نماید. در غیر این صورت، مالیات انحلال شرکت بر اساس همین اظهارنامه نزد مدیر تصفیه قطعی تلقی می‌گردد. اگر بعداً معلوم شود که اقلامی از دارایی شخص حقوقی در اظهارنامه ذکر نشده بوده، نسبت به آن قسمت طبق قانون مالیات مطالبه خواهد شد.
نمونه اظهار-نامه-انحلال شرکت
نحوه تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت سهامی
نحوه تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت سهامی به این صورت است که حتماً باید اطلاعات هویتی شرکت، اطلاعات هویتی مدیر تصفیه(در اظهارنامه آخرین دوره عملیات شرکت) و مواردی از این قبیل در آن ذکر شود.
توجه داشته باشید که در هنگام تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت سهامی حتماً ضمائم مورد نیاز از طرف مرجع مربوطه اعلام میشود مانند آگهی تأسیس شرکت، آگهی روزنامه رسمی انحلال، آگهی ثبتی انحلال، صورتجلسه مجمع عمومی مبنی بر انحلال شرکت، کارت اقتصادی را همراه آن ارائه دهید. بی‌شک درباره نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت سهامی هر شخصی اطلاعات کافی ندارد و باید این کار را به افراد متخصص در این حوزه بسپارید.
بر اساس ماده ۱۱۸ باب سوم مالیات بر درآمد، تقسیم داراییهای شرکت منحلشده قبل از تحصیل مفاصا حساب مالیاتی یا بدون سپردن تامین معادل میزان مالیات مجاز نیست. گفتنی است که آخرین مدیران شرکت در صورت عدم تسلیم اظهارنامه یا تسلیم اظهارنامه خلاف واقع و مدیران تصفیه در صورت عدم رعایت مقررات ذکر شده در ماده ۱۱۶ این قانون به نسبت سهمی که از داراییهای اشخاص حقوقی منحله نصیب آنان شده است مشمول پرداخت مالیات و جرائم متعلق به شخص حقوقی خواهند بود.
نحوه ارسال اظهارنامه انحلال چگونه است؟
بعد از تشکیل مجمع و تنظیم صورتجلسه انحلال و امضا آن توسط سهامداران، به ساماده اداره ثبت شرکت مراجعه نموده و در گزینه پذیرش صورتجلسه، اطلاعات شرکت را وارد و دستور جلسه را که همان انحلال شرکت است انتخاب می کنید. سپس اطلاعات اعضا را وارد و و متن صورتجلسه را بارگزاری کرده و پذیرش نهایی کنید. برای اقدام انحلال یک شرکت سهامی خاص فرصتی ۳ روزه مشخص میشود. در صورت اتمام این فرصت باید باز هم مراحل از اول پشت سر بگذارید. به این موضوع هم توجه کنید که درخواست انحلال به دو صورت داده میشود که همین موضوع به نوع انحلال هم بستگی دارد. مجمع عمومی فوق العاده و همچنین مرجع قضایی (دادگاه) قابلیت ارائه درخواست انحلال را دارند و این درخواست باید توسط سهامدارن امضاء شود.
نحوه محاسبه مالیات چگونه است؟
مالیات شرکت جزو بدهیهای آن محسوب میشود و در فرایند انحلال باید به طور کامل تصفیه شود. اگر درآمدی نیز پس از منحل شدن نصیب شرکت میشود در نظر گرفته شده است. به طور مثال، اگر هنوز محصولاتی در انبار موجود باشند و با فروش آنها سودی حاصل شود، باید در نرخ محاسبه مالیات اشخاص حقوقی منحله لحاظ شوند. البته اگر فروش داراییهای شرکت منحلشده فقط برای دادن بدهیها باشند و قصد کسب سود و انتفاع در آنها نباشد، از پرداخت مالیات انحلال شرکت معاف هستند.
»»» پلمپ دفاتر
محاسبه مالیات بر درآمد شرکت منحله پس از انحلال
اگر شرکت پس از پرداخت مالیات‌های موضوع ۱۱۴ تا ۱۱۶ ق.م.م، درآمدی کسب نماید؛ در صورتی که درآمد مذکور، مشمول مالیات مقطوع فصل املاک و سهام یا سهم الشرکه و حق تقدم سهام (نرخ ماده ۵۹ و تبصره‌های ماده ۱۴۳ ق.م.م) نباشد، مطابق مقررات مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود. به این ترتیب، مدیر تصفیه موظف است اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۰ ق.م.م (با نرخ ماده ۱۰۵ ق.م.م) تکمیل و ارسال نماید. مهلت ارسال این اظهارنامه همانند سایر اشخاص حقوقی، ۴ ماه پس از پایان سال مالی خواهد بود.
نکته: با انحلال شرکت کلیه امتیازات و معافیت‌های مالیاتی شرکت لغو خواهد شد. تنها معافیت موضوعماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی قابل اعمال خواهد بود.
نوشته‌ی مرتبط: موارد انحلال شرکت
مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات انحلال چقدر است؟
طبق رای اکثریت هیات عمومی شورای عالی مالیاتی، چنانچه مدیران تصفیه اشخاص حقوقی اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی را تسلیم حوزه مالیاتی ذی‌ربط نموده باشند، ممیز مالیاتی مکلف است حداکثر ظرف مدت یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه، مالیات متعلق را به موجب برگ تشخیص تعیین و ابلاغ نماید. در صورتی که در موعد مقرر نسبت به تسلیم اظهارنامه دوره انحلال اقدام نشده باشد. مهلت رسیدگی و تعیین مالیات انحلال شرکت و صدور برگ تشخیص سه سال از تاریخ چاپ آگهی انحلال در روزنامه رسمی کشور خواهد بود. حداکثر مهلت ابلاغ برگ تشخیص صادره به مودی نیز سه ماه پس از انقضای سه سال مذکور است.
پرسش‌های پرتکرار پیرامون اقدامات مالیاتی پس از انحلال شرکت
مالیات انحلال شرکت چقدر است؟
مالیات انحلال شرکتها بر اساس ارزش داراییهای مجموعه محاسبه میشود، منهای بدهیها و سرمایه پرداختشده و اندوختهها و مانده سودهایی که مالیات آنها قبلاً پرداخت شده است.
چه کسی مسئول پرداخت مالیات شرکت منحلشده است؟
مسئول پرداخت مالیات شرکت منحلشده خود شخص حقوقی یعنی شرکت است اما مدیران تصفیه نیز در این زمینه مسئول خواهند بود. طبق قانون، مدیر تصفیه با مدیران قبلی که بدهیهای مالیاتی در اصل متعلق به آنهاست، رابطه تضامنی دارد. در واقع سازمان امور مالیاتی میتواند هم از شرکت و هم از مدیر تصفیه آن بدهیهای خود را طلب کند.
مالیات انحلال شرکتها چگونه محاسبه میشود؟
مبنای ارزشیابی داراییهای اشخاص حقوقی منحله نسبت به آنچه قبلاً فروش رفته بر اساس بهای فروش و در باقی موارد بر اساس بهای روز انحلال تعیین میشود.
ماخذ محاسبه مالیات دوره انحلال چیست؟
طبق قانون، ماخذ محاسبه مالیات دوره انحلال شرکتها، داراییهای اشخاص حقوقی است.
اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت را چگونه تنظیم کنیم؟
آخرین مدیران شرکت موظف‌اند تا پیش از تاریخ تشکیل مجمع عمومی، اظهارنامه‌ای حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در آن تاریخ ارائه دهند. اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت باید روی فرم مخصوصی تنظیم شود که سازمان امور مالیاتی کشور تهیه کرده است.
تقسیم داراییهای شرکت منحلشده چه زمانی امکان‌پذیر است؟
تقسیم داراییهای شرکت منحلشده تا پیش از تحصیل مفاصا حساب مالیاتی یا بدون سپردن تامین معادل میزان مالیات مجاز نیست.
تاریخ انحلال شرکت چگونه محاسبه میشود؟
تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکتها و تاریخ انتشار در آگهی انحلال در روزنامه رسمی مبنای زمانی محاسبه مالیات انحلال شرکتها است.
مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات انحلال شرکت چقدر است؟
طبق ماده ۱۱۶ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مدیران تصفیه مکلفاند ظرف شش ماه از تاریخ انحلال شرکت، اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات را تنظیم و به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم و مالیات شرکت پس از انحلال را به طور کامل پرداخت نمایند.